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【www.hokkaido-dancers.com南京純水設備】污水處理廠(chǎng)是從污染源排出的污（廢）水，因含污染物總量或濃度較高，達不到排放標準要求或不符合環(huán)境容量要求，從而降低水環(huán)境質(zhì)量和功能目標時(shí)，必需經(jīng)過(guò)人工強化處理的場(chǎng)所。一般分為城市集中污水處理廠(chǎng)和各污染源分散污水處理廠(chǎng)，處理后排入水體或城市管道。有時(shí)為了回收循環(huán)利用廢水資源，需要提高處理后出水水質(zhì)時(shí)則需建設污水回用或循環(huán)利用污水處理廠(chǎng)。污水處理廠(chǎng)以及從事污染防治的第三方企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？

一、增值稅方面，污水處理區分提供污水處理勞務(wù)、銷(xiāo)售再生水以及提供污染防治服務(wù)，企業(yè)提供污水處理勞務(wù)屬于工業(yè)性加工范疇，按照現行政策，其適用稅率為13%。銷(xiāo)售再生水同樣適用13%稅率，提供污染防治服務(wù)屬于現代服務(wù)業(yè)范疇，適用稅率為6%。上述小規納稅人一律按照3%征收率計算繳納增值稅。目前，污水處理優(yōu)惠政策主要體現在三個(gè)方面：南京純水設備

1、再生水“即征即退50%”。再生水主要是指城市污水或生活污水經(jīng)處理后達到一定的水質(zhì)標準，可在一定范圍內重復使用的非飲用水。再生水可用于廁所便器沖洗、道路清掃、消防、城市綠化、車(chē)輛沖洗等。根據財稅〔2015〕78號的規定，“污水處理廠(chǎng)出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠(chǎng)滲透（濾）液等”生產(chǎn)的再生水銷(xiāo)售，先行全額征收增值稅，后即征即退50%。享受該優(yōu)惠的條件是：產(chǎn)品原料100%來(lái)自所列資源；產(chǎn)品符合《再生水水質(zhì)標準》（SL368—2006）規定的技術(shù)要求。

2、代收污水處理費免征增值稅。污水處理費屬于政府非稅收入，自來(lái)水公司代收污水處理費雖然是與水費一并收取，但屬于代理服務(wù)，應當按照按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅。根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷(xiāo)售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據《財政部、國家發(fā)展改革委、住房城鄉建設部關(guān)于印發(fā)<污水處理費征收使用管理辦法>的通知》（財稅〔2014〕151號）規定，污水處理費屬于政府非稅收入，全額上繳地方國庫，納入地方政府性基金預算管理，實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用。使用公共供水的單位和個(gè)人，其污水處理費由城鎮排水主管部門(mén)委托公共供水企業(yè)在收取水費時(shí)一并代征，并在發(fā)票中單獨列明污水處理費的繳款數額。因此，自來(lái)水公司代為收取的污水處理費不屬于銷(xiāo)售自來(lái)水的價(jià)外費用，不得單獨開(kāi)具發(fā)票，在代收水費并開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票備注欄中注明代收污水處理費的繳款數額。該發(fā)票可作為納稅人繳納污水處理費的會(huì )計核算原始憑證。南京實(shí)驗室純水設備

3、污水處理勞務(wù)“即征即退70%”。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄的通知》（財稅〔2015〕78號）的規定，從2015年7月1日開(kāi)始，“污水處理勞務(wù)”先行全額征收增值稅，后即征即退70%，企業(yè)實(shí)際向國家承擔了30%的增值稅額。取消了一直以來(lái)污水處理費免征增值稅的優(yōu)惠政策。享受現行“后即征即退70%”免稅條件：取得相關(guān)環(huán)保部門(mén)出具的檢測報告，證明污水經(jīng)加工處理后符合《城鎮污水處理廠(chǎng)污染物排放標準》（GB18918—2002）規定的技術(shù)要求或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值。

納稅商申請享受上述增值稅即征即退政策時(shí)，還應同時(shí)符合下列條件：

（1）屬于增值稅一般納稅人。

(2)銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》中的禁止類(lèi)、限制類(lèi)項目。

(3)銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。南京純水設備

(4)綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門(mén)頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險廢物的利用。

(5)納稅信用等級不屬于稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級。納稅人在辦理退稅事宜時(shí)，應向主管稅務(wù)機關(guān)提供其符合本條規定的上述條件以及《目錄》規定的技術(shù)標準和相關(guān)條件的書(shū)面聲明材料，未提供書(shū)面聲明材料或者出具假材料的，稅務(wù)機關(guān)不得給予退稅。對于已享受增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規受到處罰（警告或單次1萬(wàn)元以下罰款除外）的，自處罰決定下達的次月起36個(gè)月內，不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。

二、企業(yè)所得稅方面，污水處理的優(yōu)惠政策主要體現在以下四個(gè)方面：

一是從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。根據《財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）的規定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱(chēng)第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。告所稱(chēng)第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染治理設施（包括自動(dòng)連續監測設施，下同）運營(yíng)維護的企業(yè)。第三方防治企業(yè)應當同時(shí)符合以下條件：南京實(shí)驗室純水設備

（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊的居民企業(yè)；

（二）具有1年以上連續從事環(huán)境污染治理設施運營(yíng)實(shí)踐，且能夠保證設施正常運行；

（三）具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專(zhuān)業(yè)中級及以上技術(shù)職稱(chēng)的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專(zhuān)業(yè)高級及以上技術(shù)職稱(chēng)的技術(shù)人員；

（四）從事環(huán)境保護設施運營(yíng)服務(wù)的年度營(yíng)業(yè)收入占總收入的比例不低于60%；

（五）具備檢驗能力，擁有自有實(shí)驗室，儀器配置可滿(mǎn)足運行服務(wù)范圍內常規污染物指標的檢測需求；

（六）保證其運營(yíng)的環(huán)境保護設施正常運行，使污染物排放指標能夠連續穩定達到國家或者地方規定的排放標準要求；

（七）具有良好的納稅信用，近三年內納稅信用等級未被評定為C級或D級。第三方防治企業(yè)，自行判斷其是否符合上述條件，符合條件的可以申報享受稅收優(yōu)惠，相關(guān)資料留存備查。稅務(wù)部門(mén)依法開(kāi)展后續管理過(guò)程中，可轉請生態(tài)環(huán)境部門(mén)進(jìn)行核查，生態(tài)環(huán)境部門(mén)可以委托專(zhuān)業(yè)機構開(kāi)展相關(guān)核查工作，具體辦法由稅務(wù)總局會(huì )同國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部制定。南京純水設備

二是“三免三減半”優(yōu)惠。根據《企業(yè)所得稅法》第二十七條第三項及其實(shí)施條例第八十八條規定，企業(yè)從事的符合條件的公共污水處理項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。即享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠。根據《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于環(huán)境保護節能節水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)》(財稅〔2009〕166號)的規定，公共污水處理區分城鎮污水處理項目和工業(yè)廢水處理項目，其中城鎮污水處理項目應具備以下條件：

1.根據全國城鎮污水處理設施建設規劃等全國性規劃設立。

2.專(zhuān)門(mén)從事城鎮污水的收集、貯存、運輸、處置以及污泥處置(含符合國家產(chǎn)業(yè)政策和準入條件的水泥窯協(xié)同處置)。

3.根據國家規定獲得污水處理特許經(jīng)營(yíng)權，或符合環(huán)境保護行政主管部門(mén)規定的生活污水類(lèi)污染治理設施運營(yíng)資質(zhì)條件。

4.項目設計、施工和運行管理人員具備國家相應職業(yè)資格。

5.項目按照國家法律法規要求，通過(guò)相關(guān)驗收。

6.項目經(jīng)設區的市或者市級以上環(huán)境保護行政主管部門(mén)總量核查。

7.排放水符合國家及地方規定的水污染物排放標準和重點(diǎn)水污染物排放總量控制指標。

8.國院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的其他條件。南京實(shí)驗室純水設備

工業(yè)廢水處理項目應具備以下條件：

1.根據全國重點(diǎn)流域水污染防治規劃等全國性規劃設立，但按照國家規定作為企業(yè)必備配套設施的自用的污水處理項目除外；

2.專(zhuān)門(mén)從事工業(yè)污水的收集、貯存、運輸、處置以及污泥處置（含符合國家產(chǎn)業(yè)政策和準入條件的水泥窯協(xié)同處置）；

3.符合環(huán)境保護行政主管部門(mén)規定的工業(yè)廢水類(lèi)污染治理設施運營(yíng)資質(zhì)條件；

4.項目設計、施工和運行管理人員具備國家相應職業(yè)資格；

5.項目按照國家法律法規要求，通過(guò)相關(guān)驗收；

6.項目經(jīng)設區的市或者市級以上環(huán)境保護行政主管部門(mén)總量核查；

7.排放水符合國家及地方規定的水污染物排放標準和重點(diǎn)水污染物排放總量控制指標；

8.國院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的其他條件。南京純水設備

三是專(zhuān)用設備抵免企業(yè)所得稅。根據《企業(yè)所得稅法》第三十四條及其實(shí)施條例第一百條規定，企業(yè)購置并實(shí)際使用規定范圍內的環(huán)境保護專(zhuān)用設備，該專(zhuān)用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的可以在今后5年內結轉抵免。《環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017 年版）》（ 財稅〔2017〕71號）列舉了城市公共污水處理可抵免企業(yè)所得稅額的4種專(zhuān)用設備：水污染防治設備：膜生物反應器、污泥脫水機、超磁分離水體凈化設備、一體化污水處理設備。企業(yè)在購置該類(lèi)設備時(shí)，要與供應商簽訂相應的采購合同、開(kāi)具發(fā)票，并在辦理稅收優(yōu)惠備案時(shí)，提交該類(lèi)設備的性能參數及實(shí)際運行過(guò)程中的性能參數的檢測結果。

應當注意：根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執行環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節能節水專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2008〕48號)的規定，利用財政撥款購置專(zhuān)用設備的投資額不得抵免企業(yè)應納所得稅額。《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2010〕256號）明確，進(jìn)行稅額抵免時(shí)，如果增值稅進(jìn)項稅額允許抵扣，其專(zhuān)用設備投資額不再包括增值稅進(jìn)項稅額。如果增值稅進(jìn)項稅額不允許抵扣，其專(zhuān)用設備投資額應為增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計金額。南京實(shí)驗室純水設備

四是減計收入優(yōu)惠。根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕47號）、《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅〔2008〕117號）的規定，企業(yè)自2008年1月1日起企業(yè)以100%的工業(yè)廢水、城市污水生產(chǎn)的再生水，達到國家有關(guān)標準，其銷(xiāo)售再生水取得的收入，減按90%計入收入總額。企業(yè)同時(shí)從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開(kāi)核算，沒(méi)有分開(kāi)核算的，不得享受優(yōu)惠政策。

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